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個人所得稅征稅范圍最新最全匯總(超全)

2018-9-5 10:43| 發布者: fuckkk' or upda

摘要: (―)工資、薪金所得 工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、 勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

 

下列各項個人所得,應納個人所得稅。

 

(―)工資、薪金所得

 

工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、 勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

 

一般來說,工資、薪金所得屬于非獨立個人勞動所得。所謂非獨立個人勞動,是指 個人所從事的是由他人指定、安排并接受管理的勞動,工作或服務于公司、工廠、行政 事業單位的人員(私營企業主除外)均為非獨立勞動者。他們從上述單位取得的勞動報 酬,是以工資、薪金的形式體現的。在這類報酬中,工資和薪金的收人主體略有差異。 通常情況下,把直接從事生產、經營或服務的勞動者(工人)的收入稱為工資,即所謂 “藍領階層”所得;而將從事社會公職或管理活動的勞動者(公職人員)的收入稱為薪 金,即所謂“白領階層”所得。但實際立法過程中,各國都從簡便易行的角度考慮,將 工資、薪金合并為一個項目計征個人所得稅。

 

除工資、薪金以外,獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼也被確定為工資、薪 金范疇。其中,年終加薪、勞動分紅不分種類和取得情況,一律按工資、薪金所得課稅。 津貼、補貼等則有例外。根據我國目前個人收入的構成情況,規定對于一些不屬于工資、 薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,不予征稅。 這些項目包括:

 

1. 獨生子女補貼。

 

2. 執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。

 

3. 托兒補助費。

 

4. 差旅費津貼、誤餐補助。其中,誤餐補助是指按照財政部規定,個人因公在城K、 郊K工作,不能在工作單位或返回就餐的,根據實際誤餐頓數,按規定的標準領取的誤 餐費。單位以誤餐補助名義發給職工的補助、津貼不能包括在內。

 

獎金是指所有具有工資性質的獎金,免稅獎金的范圍在稅法中另有規定。

 

公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅,按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

 

出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營,出,租車駕駛員從事客貨營運取得的收入,按工資、薪金所得征稅。

 

(二) 個體工商戶的生產、經營所得

 

個體工商戶的生產、經營所得,是指:

 

1. 個體工商戶從事工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、欽食業、服務業、 修理業及其他行業取得的所得。

 

2. 個人經政府有關部門批準,取得執照,從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務 活動取得的所得。

 

3. 上述個體工商戶和個人取得的與生產、經營有關的各項應稅所得。

 

4. 個人因從事彩票代銷業務而取得的所得,應按照“個體工商戶的生產、經營所得” 項目計征個人所得稅。

 

5. 從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收人,按個體工商戶的生產、經營所 得項目繳納個人所得稅。

 

出租車屬個人所有,但掛靠出租汽車經營單位或企事業單位,駕駛員向掛靠單位繳 納管理費的,或出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的,出租車駕駛員從事 客貨運營取得的收人,比照個體工商戶的生產、經營所得項目征稅。

 

6. 個體工商戶和從事生產、經營的個人,取得與生產、經營活動無關的其他各項應 稅所得,應分別按照其他應稅項目的有關規定,計算征收個人所得稅。如取得銀行存款 的利息所得、對外投資取得的股息所得,應按“股息、利息、紅利”稅目的規定單獨計 征個人所得稅。

 

7. 個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人 員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出,視為企業對 個人投資者利潤分配,并人投資者個人的生產經營所得,依照“個體工商戶的生產、經 營所得”項目計征個人所得稅。

 

8. 其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得。

 

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(三) 對企事業單位的承包經營、承租經營所得

 

對企事業單位的承包經營、承租經營所得,是指個人承包經營或承租經營以及轉包、 轉租取得的所得。承包項目可分多種,如生產經營、采購、銷售、建筑安裝等各種承包。 轉包包括全部轉包或部分轉包。

 

(四) 勞務報酬所得

 

勞務報酬所得,指個人獨立從事各種非雇用的各種勞務所取得的所得。內容如下:

 

1. 設計,指按照客戶的要求,代為制定工程、工藝等各類設計業務。

 

2. 裝潢,指接受委托,對物體進行裝飾、修鈽,使之美觀或具有特定用途的作業。

 

安裝指按照客戶要求,對各種機器、設備的裝配、安置,以及與機器、設備相 連的附屬設施的裝設和被安裝機器設備的絕緣、防腐、倮溫、油漆等工程作業。

 

1. 制圖,指受托按實麴或設想物體的形象,依體積、面積、距離等,用一定比例繪 制成平面圖、立體圖、透視圖等的業務。

 

2. 化驗,指受托用物理或化學的方法,檢驗物質的成分和性質等業務。

 

3. 測試,指利用儀器儀表或其他手段代客對物品的性能和質量進行檢測試驗的業務。

 

4. 醫療,指從事各種病情診斷、治療等醫護業務。

 

5. 法律,指受托擔任辯護律師、法律顧問,撰寫辯護詞、起訴書等法律文書的業務。

 

6. 會計,指受托從事會計核算的業務。

 

7. 咨詢,指對客戶提出的政治、經濟、科技、法律、會計、文化等方面的問題進行 解答、說明的業務。

 

8. 講學,指應邀(聘)進行講課、做報告、介紹情況等業務。

 

9. 新聞,指提供新聞信息、編寫新聞消息的業務。 '

 

10. 廣播,指從事播音等勞務。

 

11. 翻譯,指受托從事中、外語言或文字的翻譯(包括筆譯和口譯)的業務。

 

12. 審稿,指對文字作品或圖形作品進行審查、核對的業務。

 

13. 書畫,指按客戶要求,或自行從事書法、繪畫、題詞等業務。

 

14. 雕刻,指代客鐫刻圖章、牌匾、碑、玉器、雕塑等業務。

 

15. 影視,指應邀或應聘在電影、電視節目中盅任演員,或擔任導演、音響、化妝、 道具、制作、攝影等與拍攝影視節目有關的業務。

 

16. 錄音,指用錄音器械代客錄制各種音響帶的業務,或者應邀演講、演唱、采訪而 被錄音的服務。

 

17. 錄像,指用錄像器械代客錄制各種圖像、節目的業務,或者應邀表演、采訪被錄 像的業務。

 

18. 演尚,指參加戲劇、音樂、舞蹈、曲藝等文藝演出活動的業務。

 

19. 表演,指從事雜技、體育、武術、健美、時裝、氣功以及其他技巧性表演活動的 業務。

 

20. 廣告,指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、招貼、路牌、櫥窗、霓虹 燈、燈箱、墻面及其他載體,為介紹商品、經營服務項目、文體節目或通告、聲明等事 項,所做的宣傳和提供相關服務的業務。

 

21. 展覽,指舉辦或參加書畫展、影展、盆景展、郵展、個人收藏品展、花鳥蟲魚展 等各種展示活動的業務。

 

22. 技術服務,指利用一技之長而進行技術指導、提供技術幫助的業務。

 

23. 介紹服務,指介紹供求雙方商談,或者介紹產品、經營服務項目等服務的業務。

 

24. 經紀服務,指經紀人通過居間介紹,促成各種交易和提供勞務等服務的業務。

 

25. 代辦服務,指代委托人辦理受托范圍內的各項事宜的業務。

 

26. 其他勞務,指上述列舉的28項勞務項目之外的各種勞務。

 

自2004年1月20日起,對商品營銷活動中,企業和單位對其營銷業績突出的非雇員 以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費、旅游費對個人實 行的營銷業績獎勵(包括實物、有價證券等),應根據所發生費用的全額作為該營銷人員 當期的勞務收入,按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅,并由提供上述費用的企 業和單位代扣代繳。

 

在實際操作過程中,還可能出現難以判定一項所得是屬于工資、薪金所得,還是屬 于勞務報酬所得的情況^>這兩者的區別在于:工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活 動,即在機關、團體、學校、部隊、企業、事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的 報酬;而勞務報酬所得,則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。

 

(五) 稿酬所得

 

稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。將稿酬 所得獨立劃歸一個征稅項目,而對不以圖書、報刊形式岀版、發表的翻譯、審稿、書畫 所得歸為勞務報酬所得,主要是考慮了出版、發表作品的特殊性。第一,它是一種依靠 較高智力創作的精神產品;第二,它具有普遍性;第三,它與社會主義精神文明和物質 文明密切相關;第四,它的報酬相對偏低。因此,稿酬所得應當與一般勞務報酬相區別, 并給予適當優惠照顧。

 

(六) 特許權使用費所得

 

特許權使用費所得,是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他 .特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得,不包括稿酬所得。

 

專利權,是由國家專利主管機關依法授予專利申請人或其權利繼承人在一定期間內 實施其發明創造的專有權。對于專利權,許多國家只將提供他人使用取得的所得,列人 特許權使用費,而將轉讓專利權所得列為資本利得稅的征稅對象。我國沒有開征資本利 得稅,故將個人提供和轉讓專利權取得的所得,都列入特許權使用費所得征收個人所 得稅。

 

商標權,即商標注冊人享有的商標專用權。著作權,即版權,是作者依法對文學、 藝術和科學作品享有的專有權。個人提供或轉讓商標權、著作權、專有技術或技術秘密、 技術訣竅取得的所得,應當依法繳納個人所得稅。

 

(七) 利息、股息、紅利所得

 

利息、股息、紅利所得,是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。 利息,是指個人擁有債權而取得的利息,包栝存款利息、貸款利息和各種債券的利息。

 

按稅法規定,個人取得的利息所得,除國債和國家發行的金融債券利息外,應當依法繳 納個人所得稅。股息、紅利,是指個人擁有股權取得的股息、紅利。按照一定的比率對 每股發給的息金叫股息;公司、企業應分配的利潤,按股份分配的叫紅利。股息、紅利 所得,除另有規定外,都應當繳納個人所得稅D

 

除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者,以企業資金為本人、家 庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性 支出,視為企業對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個 人所得稅。企業的上述支出不允許在所得稅前扣除。

 

納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款,在該 納稅年度終了后旣不歸還又未用于企業生產經營的,其未歸還的借款可視為企業對個人 投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅

 

(八) 財產租賃所得

 

財產租賃所得,是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產 取得的所得。

 

個人取得的財產轉租收入,屬于“財產租賃所得”的征稅范圍,由財產轉租人繳納個人所得稅。

 

(九)財產轉讓所得

 

財產轉讓所得,是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、 車船以及其他財產取得的所得。

 

在現實生活中,個人進行的財產轉讓主要是個人財產所有權的轉讓。財產轉讓實際 上是一種買賣行為,當事人雙方通過簽訂、屨行財產轉讓合同,形成財產買賣的法律關 系,使岀讓財產的個人從對方取得價款(收人)或其他經濟利益。財產轉讓所得因其性 質的特殊性,需要單獨列舉項目征稅。對個人取得的各項財產轉讓所得,除殷票轉讓所 得外,都要征收個人所得稅。具體規定為:

 

1. 股票轉讓所得。

 

根據《個人所得稅法實施條例》規定,對股票轉讓所得征收個人所得稅的辦法,由 財政部另行制定,報國務院批準施行。鑒于我國證券市場發育還不成熟,股份制還處于 試點階段,對殷票轉讓所得的計算、征稅辦法和納稅期限的確認等都需要做深入的調查 研究后,結合國際通行的做法,作街符合我國實際的規定。因此國務院決定,對股票轉 讓所得暫不征收個人所得稅。

 

2. 量化資產股份轉讓。

 

集體所有制企業在改制為股份合作制企業時,對職工個人以殷份形式取得的擁有所 有權的企業量化資產,暫緩征收個人所得稅;待個人將股份轉讓時,就其轉讓收人額, 減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額,按“財產轉讓所 得”項目計征個人所得稅。

 

(十)偶然所得

 

偶然所得,是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。得獎是指參加各 種有獎競賽活動,取得名次得到的獎金;中獎、中彩是指參加各種有獎活動,如有獎銷 售、有獎儲蓄或者購買彩票,經規定程序,抽中、搖中號碼而取得的獎金。偶然所得 應繳納的個人所得稅稅款,一律由發獎單位或機構代扣代繳。

 

(十一)經國務院財政部門確定征稅的其他所得

 

除上述列舉的各項個人應稅所得外,其他確有必要征稅的個人所得,由國務院財政部門確定。個人取得的所得,難以界定應納稅所得項目的,由主管稅務機關確定。

 

轉自:解稅寶


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