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房產贈與涉及到的稅費負擔

2015-10-14 13:30| 發布者: scyjlaw | 原作者: 李永生

摘要: 實務中很多朋友經常咨詢房屋贈與的稅收問題,這里就這一問題進行剖析: 1、營業稅 《財政部國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業稅若干免稅政策的通知》(財稅111號)第二條規定,個人無償贈與不動產、土地使用權 ...

實務中很多朋友經常咨詢房屋贈與的稅收問題,這里就這一問題進行剖析:

1、營業稅
   
《財政部國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業稅若干免稅政策的通知》(財稅[2009]111號)第二條規定,個人無償贈與不動產、土地使用權,屬于下列情形之一的,暫免征收營業稅:()離婚財產分割;()無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;()無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;()房屋產權所有人死亡,依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

若符合以上情形的贈與,不繳納營業稅;若不符合,按現行營業稅暫行條例及其實施細則有關規定,需要繳納營業稅
    2
、城建稅及教育費附加
   
此種稅是作為附加稅來征收的,只有在需要征收營業稅、增值稅等稅種的前提下才會征收,具體的征收比例是,按應繳納營業稅的一定比例繳納,具體比例為:城建稅(7%)、教育費附加(3%)。此種稅根據法律規定,是由贈與人負擔的。

                           圖片來源:百度圖庫
   3、契稅和印花稅

1)契稅
   
根據《中華人民共和國契稅暫行條例實施細則》第四條規定:契稅的計稅依據:(二)土地使用權贈與、房屋贈與,由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。因此,贈與房產的受贈人是需要全額繳納契稅的,繳納比例為3%

契稅一般情況下均會征收,只有在以下幾種情形免征契稅:

      房屋繼承不繳納契稅。(國稅函[2004]1036號)

      婚姻關系內房屋土地一方所有變共有、加名、減名、變更份額等,免征契稅;

還有一種特殊情形,就是房屋登記前退房,可退契稅;已登記再退房,不退契稅;

2)印花稅
印花稅,需要全額繳納,由訂立合同雙方當事人,按照0.05%

的比例繳納。

 4、個人所得稅

1)近親屬和具有撫養、贍養關系的人之間贈與房產,以及發生繼承、遺贈取得房產的,免征個人所得稅。但是受贈人兩次轉讓房屋時,將被課征20%的個人所得稅,這也是房屋贈與和房屋買賣主要的稅收差異。
   
2)其他人之間的贈與行為,應依法繳納個人所得稅。
   
房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人的,受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得,按照經國務院財政部門確定征稅的其他所得項目繳納個人所得稅,稅率為20%,但可以扣除辦理房屋過戶過程中的相關稅費。


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